Проверка достоверности финансовой отчетности европейских компаний законом Бенфорда

AlterEconomics (ранее - Журнал экономической теории). 2023. Т. 20. № 3. С. 691–711.

Варвара В. Назарова, Ийя Ю. Чуракова, Дмитрий А. Куприянов

Манипуляции финансовой отчетностью и достоверностью представленных в ней данных встречаются в экономике достаточно часто, и с 2001 г., со скандала с Enron, количество манипуляций продолжает расти. Компании стараются представить свои данные с наиболее выгодной позиции, увеличивая цену акции и привлекательность для инвесторов, используя порой неэтичные методы. Закон Бенфорда — это математический инструмент, открытый еще в 1938 г., а с 1995 г. примененный математиком М. Нигрини для анализа налоговых деклараций. В данном исследовании он используется как метод определения возможных фальсификаций бухгалтерской отчетности. Закон Бенфорда, или закон первой цифры, состоит в том, что вероятность появления в массивах данных чисел, начинающихся с единицы, в три раза больше, чем это предсказано нормальным распределением, и эту вероятность можно просчитать. Целью данного исследования является проверка данных европейских компаний на достоверность при помощи закона Бенфорда. В статье рассмотрены теоретические аспекты, связанные с законом Бенфорда, проанализированы важнейшие исследования по теме и рассмотрены методы, с помощью которых можно проверить данные отчетности на достоверность. Работа включает в себя анализ данных европейских компаний. На его основе создан алгоритм, благодаря которому удалось проверить данные отчетности и оценить степень их соответствия частотам Бенфорда. Данный подход актуален для проверки отчетности по отраслям, странам и отдельным компаниям. По результатам определены европейские страны и сферы деятельности, в которых наиболее часто выявляются фальсификации или умышленные корректировки финансовой отчетности.
 

Ключевые слова: манипуляции с финансовой отчетностью, fraud detection, Benford’s law, Закон Бенфорда