Инструменты выявления риска фальсификации финансовой отчетности и их применение в России

Финансы и бизнес. 2023. Т. 19. № 4. С. 56–78.

Боброва М. С., Штефан М. А.

В настоящей статье рассматриваются проблемы применимости существующих моделей оценки риска фальсификации отчетности на современных данных российских компаний. Актуальность тематики обуславливается разными факторами: увеличением числа нарушений правил учета доходов, расходов, налоговой базы; повышением рисков потери прибыли в связи с заключением договоров с недобросовестными контрагентами; острым запросом на оценку качества и достоверности отчетной информации компании со стороны стейкхолдеров, ориентированных на снижение возможных финансовых потерь. Изменение законодательства, регламентирующего порядок расчета и представления финансовых показателей, создание новых форматов ведения бизнеса наталкивают на мысль о необходимости модернизации существующих и разработки новых инструментов оценки рисков фальсификации финансовой отчетности.

Целью настоящей статьи является оценка применимости и прогнозной силы российских и зарубежных моделей оценки риска фальсификации финансовой отчетности для российских данных, подготовленных в период с 2016 по 2022 г., а также подготовка предложений по развитию моделей с учетом особенностей российского законодательства.

Практической базой данного исследования стали 93 комплекта финансовой отчетности российских компаний, в том числе признанных достоверными независимыми внешними аудиторами, что подтверждено безоговорочно положительными аудиторским заключениями (45 комплектов), а также фальсифицированных, с фиксацией факта манипуляции в решении суда апелляционной инстанции (48 комплектов).

Ключевые слова: финансовая отчетность, financial statements, falsification, фальсификация, risk of falsification, unfair actions, риск фальсификации, недобросовестные действия