Options for multilateral solutions to international taxation issues and their assessment from the perspective of the tax security of the state

Вестник Санкт-Петербургского университета. Серия 14. Право. 2024. Vol. 15. No. 3. P. 692–709.

Пономарева К. А.

Статья подготовлена в рамках исследования, направленного на определение фундаментальных теоретических подходов к правовому обеспечению фискальных интересов государства в условиях трансформации налоговых отношений и институтов налогового права под воздействием цифровой трансформации экономики, а также на выработку рекомендаций по созданию эффективной модели правового регулирования налогообложения в России как средства обеспечения налоговой безопасности государства, испытывающей воздействие новых вызовов. С позиции налоговой безопасности государства необходимость обеспечения соблюдения фискальных интересов государства требует трансформации существенных подходов к регулированию налоговых отношений. Поскольку в последние годы российская экономика столкнулась с новыми вызовами, по мнению автора, целесообразно исследовать не только сами вызовы, но и способы ответа на них. Отмечается, что российская экономика успешно справляется с новыми вызовами; в связи с этим представляется актуальным возвращаться к задачам, которые стоят перед государством с точки зрения как национального, так и международного налогообложения. В статье проведен анализ проектов Организации экономического сотрудничества и развития и Организации Объединенных Наций (ООН) по реформированию правил налогообложения международных групп компаний. Проекты международных организаций рассматриваются как ответы на вызовы уклонения от налогообложения, а также на вызовы цифровой экономики. В ходе исследования особое внимание уделяется инициативе ООН по подготовке рамочной конвенции о международном налоговом сотрудничестве. Инициатива ООН рассматривается с точки зрения учета интересов развивающихся стран. Дается оценка необходимости внесения изменений в российское налоговое законодательство в условиях новых вызовов налоговой безопасности государства. Отмечается, что действующая система преференциальных налоговых режимов, которая продолжает совершенствоваться, отвечает интересам российских налогоплательщиков и национальной налоговой базы.

Keywords: налоговое право, налог на прибыль, международное налогообложение, цифровая экономика, International taxation, digital economy, tax law